С 1 января 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН, чьи доходы превышают 20 млн руб. за 2025 год, являются плательщиками НДС.
Кто работает со ставкой 5% в 2026 году
Работать со ставкой 5% в 2026 году упрощенец может в двух случаях согласно пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ:
По результатам предыдущего года
Выручка за год, предшествующий году применения УСН, составила от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей.
В текущем налоговом периоде
В текущем налоговом периоде выручка УСН-щика превысила 20 млн рублей.
Предельный лимит доходов для применения ставки 5% — это 272,5 млн рублей. При превышении этой суммы налогоплательщик утрачивает право на ставку 5% с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Этот лимит будут ежегодно повышать на коэффициент-дефлятор.
Технические настройки в учётных системах 1С
Для корректного учёта новым плательщикам НДС необходимо выполнить следующие настройки:
Пошаговая инструкция по настройке
- Указать выбранную ставку налога в разделе «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «НДС»
- Установить ставку НДС по умолчанию для товаров и услуг в справочнике «Номенклатура» («Справочники» → «Номенклатура»)
Настройку системы лучше провести заранее, до начала 2026 года, чтобы избежать ошибок в первичных документах и правильно сформировать первую налоговую декларацию.
Сложные переходные ситуации
Наиболее сложными с точки зрения учёта и документооборота являются так называемые "переходящие" договоры, где моменты оплаты и отгрузки приходятся на разные налоговые периоды с разным статусом налогоплательщика.
Ситуация 1: Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году
| Для целей | Как учитывать |
|---|---|
| УСН |
Доходы при УСН признаются кассовым методом, то есть в момент получения денежных средств. ✓ Вся сумма, поступившая от покупателя в 2026 году, признается доходом УСН за этот период. ✓ В приходном кассовом ордере или банковской выписке указать ставку «Без НДС». |
| НДС |
Моментом определения налоговой базы по НДС является дата отгрузки товаров или услуг. ✓ Поскольку в 2025 году организация еще не была плательщиком НДС, обязательств по начислению этого налога не возникает. ✓ НДС с полученной в 2026 году оплаты не исчисляется и не уплачивается. |
В документе реализации: ставка НДС будет «Без НДС»
В документе поступления денежных средств: ставка «Без НДС»
Ситуация 2: Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026 году
Эта ситуация требует особого внимания и, как правило, обязательного заключения дополнительного соглашения к договору с покупателем. В 2025 году договор был заключен без НДС, а в 2026 году продавец стал плательщиком этого налога.
Для целей УСН: Полученный в 2025 году аванс уже был включен в состав доходов УСН за 2025 год.
Для целей НДС: При отгрузке в 2026 году у организации возникает обязанность начислить и уплатить НДС в бюджет. Существует два основных сценария решения этого вопроса с контрагентом:
Вариант А: Увеличение цены договора на сумму НДС
- По дополнительному соглашению общая стоимость договора увеличивается на сумму налога (5%)
- Покупатель в 2026 году производит доплату в размере этого НДС
- При отгрузке в 2026 году в документах (накладной, акте, УПД) указывается ставка НДС 5% от новой, увеличенной цены
Вариант Б: Фиксация цены договора с изменением ее структуры
- Общая конечная стоимость для покупателя остается неизменной
- По соглашению сторон она пересматривается: из нее "выделяется" сумма НДС
- Сумма налога определяется расчетным методом по ставке 5/105 от суммы предоплаты, полученной в 2025 году
- Именно эта расчетная ставка указывается в первичных документах на отгрузку 2026 года
Сумма НДС, рассчитанная таким образом, уменьшает сумму доходов от этой операции, учитываемых для целей УСН в 2026 году (как разъясняется в методических рекомендациях ФНС).
Учет авансов, полученных уже в статусе плательщика НДС (с 2026 года)
При получении предоплаты в 2026 году (когда организация уже является плательщиком НДС) возникает обязанность:
Обязанности плательщика НДС при получении аванса
- Исчислить НДС с полученного аванса и уплатить его в бюджет
- Выставить покупателю счет-фактуру на аванс в течение 5 календарных дней с даты получения оплаты
- Принять НДС с аванса к вычету после того, как будет произведена отгрузка и начислен НДС с реализации
Вычет НДС с аванса возможен только в том же квартале, когда аванс был зачтен. Перенос данного вычета на будущие периоды не допускается.
Для удобства массовой регистрации авансовых счетов-фактур в программах типа 1С предусмотрены специальные обработки, например: «Регистрация счетов-фактур на аванс».
Общий принцип взаимодействия УСН и НДС с 2026 года
Ключевое правило учета
Для всех операций, осуществленных в периоды, когда организация признается плательщиком НДС, сумма налога, предъявленная покупателю (начисленная к уплате), исключается из состава доходов, учитываемых при расчете единого налога по УСН.
Это означает, что в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) отражается выручка за минусом НДС.
Сумма реализации: 105 000 рублей (включая НДС 5%)
НДС: 5 000 рублей
В КУДиР отражается: 100 000 рублей (105 000 - 5 000)